:::: Главная Как стать предпринимателем Общие условия привлечения к налоговой ответственности


Общие условия привлечения к налоговой ответственности
Стать предпринимателем - Как стать предпринимателем

общие условия привлечения к налоговой ответственности

Что такое налоговое правонарушение?

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, ответственность за которое предусмотрена Налоговым кодексом РФ (ст. 106 НК РФ).

Может ли лицо быть приметно одновременно к уголовной и к налоговой ответственности?

Налоговая ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает только в том случае, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного законом Российской Федерации (п. 3 ст. 108 НК РФ). Таким образом, НК РФ исключает одновременное наступление уголовной и налоговой ответственности в тех случаях, когда действия физического лица подпадают под признаки составов преступлений и признаки налоговых правонарушений. В этом случае физическое лицо подлежит только уголовной ответственности.

Вина налогоплательщика

Вина налогоплательщика может быть выражена в форме умысла или неосторожности (ст. 110 НК РФ). Умысел предполагает осознание лицом противоправного характера своих действие и желание либо сознательное допущение наступления вредных последствий таких действий.

Неосторожность предполагает неосознавание лицом противоправного характера своих действий либо вредного характера последствий, возникших в результате этих действий, хотя оно должно было и могло их осознавать. Как видим, незнание закона совсем не освобождает от ответственности.

Презумпция невиновности

Как и в уголовном праве, здесь действует презумпция невиновности. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральными законами порядке и установлена вступившим в силу решением суда (ст. 108 НК РФ). Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (п. 6 ст. 108 НК РФ). Это означает, что недоказанная виновность служит дока­зательством невиновности.

Обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения.

Существует перечень обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения. К ним относятся:

1. Совершение деяния вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных или непреодолимых обстоятельств. Указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания.

2. Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком, который находился в момент его совершения в состоянии, когда не мог отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния. Для установления этого факта необходимо представить налоговым органам документы, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором было совершено налоговое правонарушение.

3. Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции. Эти обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующих документов этих органов, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговым периодам, в которых совершено данное налоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания этих документов (ст. 111 НК РФ).

Налоговые органы обязаны давать письменные разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов (ст. 22 НК РФ). На эту тему существует Положение об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и сборов, утвержденное приказом МНС РФ от 5 мая 1999 г. № ГБ-3-15М20.

Вопрос. Индивидуальный предприниматель обратился в местный налоговый орган за разъяснением вопроса о порядке расчета налога в конкретной ситуации. Налоговая инспекция дала ему письменный ответ с необходимыми разъяснениями. При проведении документальной проверки правильности исчисления подоходного налога предпринимателем выявлено неправильное исчисление суммы подоходного налога, приведшее к занижению подлежащей уплате в бюджет суммы налога. Будет ли в данном случае предприниматель нести ответственность, установленную налоговым законодательством?

Ответ. В данном случае налицо п. 3 ст. 111 НК РФ, в соответствии с которым предприниматель при указанных обстоятельствах освобождается от налоговой ответственности.

На что следует обратить внимание предпринимателю при получении письменного разъяснения налогового органа?

Письменное разъяснение налогового органа должно удовлетворять следующим требованиям:

• данный документ зарегистрирован в в налоговом органе в установленном порядке (на нем присутствуют исходящий номер, дата, подпись соответствующего Должностного лица налогового органа);

• ответ налогового органа не может трактоваться двояко;

• сформулированный предпринимателем вопрос точно и полно отражает возникшую у него ситуацию.

При наличии хотя бы одного из этих обстоятельств вина налогоплательщика исключается, даже если в его действиях формально содержатся признаки налогового правонарушения.

Обстоятельства, смягчающие вину налогоплательщика

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, являются:

1. Совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств. Указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания.

2. Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости (п. 1 ст. 112 НК РФ).

Этот перечень не является закрытым, то есть суд может признать смягчающими и иные обстоятельства,

Наличие смягчающих обстоятельств снижает размер предъявляемого предпринимателю штрафа не менее чем в 2 раза по сравнению с общеустановленным соответствующей статьей НК РФ размером (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Обстоятельства, отягчающие вину налогоплательщика

Отягчающее обстоятельство указано только одно — совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2 ст. 112 НК РФ). Это влечет увеличение применяемого к предпринимателю штрафа на 100 процентов (п. 4 ст. 114 НК РФ).

 


Читайте:


Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Реклама*

Чужие ошибки:

News image

Роберт Кийосаки

Роберт Кийосаки родился 8 апреля 1947 года. Этот человек известен как инвестор, бизнесмен, писа...

News image

Уолт Дисней (The Walt Disney Company)

5 декабря 1901 г. в Чикаго, родился будущий гений мультипликации. Это была многодетная семья ирлан...

Что такое?

Что такое консалтинговые услуги?

Как правило, проблемы возникают при интенсивном росте или, наоборот, стагнации организации, смене рынка и, как правило...

Аутсорсинг: с глаз долой — из сердца вон

Первое условие успешного применения аутсорсинга — анализ экономической целесообразности передачи непрофильных бизнес-п...

Курсы валют сегодня

Истории успеха:

Ивана Трамп (бывшая жена миллиардера)

News image

Ивана Желничек родилась 20 февраля 1949 года в Праге, Чехия. Детство прошло в бедном квартале. Закончила обычную пражскую школу и ничем не выделялас...

Карлос Слим Элу

News image

Мало кто предполагал, да и вряд ли кто-то предполагал, что Билл Гейтс когда-то уступит свое первое место после тринадцати лет первенства. Но в 2008 ...

Оксана Елманова: Бизнес - это система взаимоотношений внутри компании, где

News image

Известно, что одним из наиболее весомых критериев успеха компании является команда. О том, как сформировать эффективный коллектив, HRMagazine расспр...

Милтон Эриксон. Сила воли

News image

Милтон Эриксон родился в бревенчатой хижине в маленьком шахтерском городке на Западе Соединенных Штатов Америки в 1901 году. В 1919 году, сразу же ...

Простые идеи:

Изготовление значков, брелоков, объемных наклеек с испо

News image

Технология изготовления следующая. Печатаете на цветном принтере на самоклеющейся бумаге требуемое изображение и вырезаете его под размер значка. За...

Притча для размышления:

Два психиатра

Два психиатра жили в одном доме. Каждый вечер они возвращались из своих учреждений и часто поднимались вместе на одном лифте. Лифтёр был очень сильно заинтригован одной вещью, которая происходила каждый раз снова и снова. Первый психиатр, выходя из лифта, неизменно поворачивался и плевал на второго. Тот улыбался, спокойно доставал свой платок из кармана, вытирал лицо, галстук или пальто